规范10家公司中介机构将审计行业“撞”出“舒适区”

在监管趋严的形势下，中介机构作为“守门人”的作用被进一步强调。如果他们未能正确履行职责，中介机构面临的问责风险将不断增加，行业正在走出实践的“舒适区”。

据记者不完全统计，截至今年2月20日，已有10家公司的审计机构被监管部门公开处罚。大部分原因是他们在之前的执业中没有对上市公司的财务虚假陈述进行尽职调查。

对此，Lens公司创始人况玉清在接受记者采访时表示，中介机构没有做好尽职调查是很多上市公司财务造假的重要诱因之一。北京威诺律师事务所主任杨兆全律师也认为，会计师应出具适当的鉴证意见，以保证审计独立性。

　　多年前旧账被翻出

　　中介机构被处分概率加大

今年2月14日，深交所对签署*ST圣莱2015年度财务报表审计报告的注册会计师、戴进行了处罚。根据证监会对*ST圣莱作出的《行政处罚决定书》，*ST圣莱2015年虚增收入2000万元，虚增净利润1500万元，导致其2015年年报存在虚假记载。戴未能勤勉尽责，*ST圣莱2015年度财务报告经签署的审计报告存在虚假记载。经交易所纪委审议通过，对、戴给予通报批评处分。

无独有偶，查阅今年被处罚的10家中介机构的相关资料显示，大部分都与上市公司之前的财务问题有关。这些审计人员在核查上市公司部分项目来源真实性时，未能在公开信息中准确提示工程款支付的真实性、销售收入的有效性以及实施程序中存在的问题，导致相关上市公司以虚构销售的方式虚增营业收入、虚增当期营业利润的现象。

多位业内人士在与记者交流时提到，由于监管部门之前很少对中介机构进行处罚，相关人员存在执业“舒适圈”，对很多本应注意到的问题视而不见，纵容上市公司虚假陈述，专业“把关人”没有发挥应有的作用。但随着新证券法的实施和监管力度的加大，这种现象正在改变。

　　中介机构不“看门”

　　助长上市公司造假之风

2000年以来，不少上市公司发布公告变更审计机构或注册会计师。其中，部分审计机构和会计师主动辞职，在资本市场还是“新鲜事”。

“从2021年下半年开始，很多中介‘掉队’了，这在往年是非常少见的。造成这种现象的原因是，在监管的压力下，审计机构的风险大大增加了。此前，一些中介因为违法成本低而心存侥幸。但随着监管力度的不断加强，中介机构的问责力度也在加大。这就是‘惩罚刚刚好’。在很多上市公司财务造假的案例中，中介机构没有做好尽职调查也是重要诱因之一。”况玉清向记者介绍。

杨兆全还告诉记者，上市公司既要加强外部审计，也要加强内部审计。充分发挥企业内部审计的监督作用，内部审计机构必须及时向审计委员会和董事会报告内部控制缺陷及其整改情况；会计师事务所作为中介机构，应当勤勉尽责，发挥好“把关人”的作用，出具恰当的鉴证意见，保证审计独立性。